油气资源税政策调整对油企影响几何

财政部、国家税务总局日前发布《关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》，调整原油、天然气资源税政策，清理规范相关收费基金，从12月1日起执行。初步分析，此次资源税费政策调整对石油企业的总体税负影响不大，有利于进一步完善石油税费制度、优化企业税收环境、改善企地关系。 此次资源税制改革的指导思想是清费正税、优化税制结构，推进依法治税，理顺中央和地方税收关系，重点解决费重税轻、税费结构不合理、重复征收等问题。对石油企业的影响，有利有弊，总体看利大于弊。 清费立税，完善资源税费体制，有利于营造良好的财税环境。我国资源类税费存在重复征收问题，费大于税，包括资源税、石油特别收益金、矿产资源补偿费、矿区使用费、探矿权和采矿权使用费等石油行业资源类税费，以及土地使用税、耕地占用税、水资源费等通行资源类税费，企业税收负担重。其中，资源税与矿产资源补偿费征收对象和性质相同，同时征收资源税和矿补，实际上形成了对企业的重复征收，造成资源税费关系的紊乱。此次国家将矿产资源补偿费并入资源税，并全面清理涉及煤炭、原油和天然气的收费基金，将进一步完善我国石油行业税费体制，为企业建立统一公平的税收环境。 简化税费征缴方式，有利于避免多头管理，降低企业税费征管成本。改革前，资源税和矿产资源补偿费分别由不同的管理部门征收。资源税由税务机关征收，管理比较规范；而矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收，管理层级复杂，征管难度较大。矿产资源补偿费并入资源税后，将统一由税务机关征收，可避免多头管理，降低征管难度，为企业营造较为规范的税收征管环境。此外，企业无需多头缴纳资源税和矿产资源补偿费并接受多方检查，有效降低税收征管成本和负担。 中央与地方税收收入重新分配，有利于企地关系改善。根据我国现行分税制财政管理体制，资源税除海洋石油归中央外，其他均归地方；而矿产资源补偿费则全额上缴中央金库，年终按照一定比例中央与地方分成，即中央与省、直辖市的分成比例为5∶5，中央与自治区的分成比例为4∶6。将矿产资源补偿费并入资源税后，增加的税收收入将直接归地方所有，有助于构建地方税体系，在一定程度上弥补地方政府因“营改增”而减少的财政收入，从而改善企地关系。 从税负看，资源税改革对石油企业整体税负影响不大，总体税费负担基本保持不变。改革后，资源税税率由5%提至6%，增幅为20%；各油气田综合减征率也比改革前提高了20%，增幅相当。意味着此次资源税调整，一方面保持原有5项优惠政策不变，另一方面矿补并入后，也同等程度享受资源税5项优惠，体现改革前后保持企业税负基本不变的改革思路。 对于资源禀赋差的油气田，改革前享受矿补优惠政策较多，改革后或将产生增税。而对于改革前无矿补优惠政策的油气田，改革后，综合减征率的提高相当于并入资源税的1%原矿补部分也享受了5项优惠政策，实际征收率下降，整体税费会减少。 鉴于国内石油资源加快劣质化趋势，建议国家根据陆上油气田企业原油、天然气品质和产品结构的实际变化情况，动态及时调整综合减征率和实际征收率。未来，比照此次矿补并入资源税调整思路及清费立税原则，国家也可将特别收益金并入资源税管理。 （本文作者来自中国石油经济技术研究院发展战略研究所）